З ким може працювати ФОП 3 групи, які види діяльності заборонені, коли потрібен РРО та що перевірити у ЗЕД, звітності, обліку й закритті.
ФОП 3 групи може працювати з фізичними особами, українськими ФОП і компаніями на будь-якій системі оподаткування, бюджетними замовниками та нерезидентами. Обмеження другої групи щодо замовників послуг на третю групу не переносяться. Справжні ризики зазвичай інші: заборонений вид діяльності, відсутній КВЕД у Реєстрі платників єдиного податку, негрошовий розрахунок, перевищення ліміту, неправильне застосування РРО або платіж на застарілий рахунок.
Матеріал актуальний станом на 5 листопада 2026 року і стосується звичайного українського ФОП 3 групи, а не е-резидента. Ставки, ліміти, реквізити та спеціальні правила воєнного часу можуть змінюватися, тому біля кожного ризику нижче є спосіб перевірки й офіційне джерело.
| Пастка | Можливий наслідок | Що перевірити |
|---|---|---|
| Немає КВЕД у реєстрі єдиного податку | Вихід зі спрощеної системи з наступного періоду | Витяги з ЄДР і Реєстру платників ЄП |
| Заборонена діяльність | 15% із відповідного доходу та перехід | Пункт 291.5 ПКУ і фактичний зміст договору |
| Бартер або інший негрошовий розрахунок | 15% із такого доходу та перехід | Грошову форму розрахунку |
| Оплата без чека, коли немає винятку | Санкції за Законом № 265 | Спосіб оплати й предмет продажу |
| Старі реквізити | Зобов’язання може лишитися несплаченим | Електронний кабінет і рахунки ДПС |
Для звичайного ФОП 3 групи статус замовника сам по собі не створює загальної заборони. Можна продавати товари, виконувати роботи або надавати дозволені послуги населенню, іншим ФОП, товариствам на єдиному податку чи загальній системі, неприбутковим і бюджетним організаціям, а також іноземним компаніям і фізичним особам. Кількість найманих працівників для третьої групи не обмежена, хоча працевлаштування створює окремі обов’язки роботодавця.
Це головна відмінність від другої групи: її правило про послуги лише населенню та платникам єдиного податку не стосується третьої групи. Водночас широкий вибір клієнтів не скасовує заборон за видом діяльності, санкційних обмежень, валютних правил, ліцензування та вимоги працювати в межах зареєстрованих КВЕД.
Окремого переліку «заборонених клієнтів» саме для ФОП 3 групи немає. Фраза в пункті 291.5 ПКУ про те, що нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку, описує статус самого платника, а не забороняє українському ФОП мати іноземного клієнта. Тому відповідь починається не з системи оподаткування контрагента, а з предмета й умов угоди.
Не укладайте угоду, якщо її фактичний зміст — заборонена для спрощеної системи діяльність, якщо потрібного виду діяльності немає в реєстрах або якщо операцію забороняють санкції чи спеціальний закон. Окремо оцініть договори з ознаками трудових відносин: назва «послуги ФОП» не усуває ризик перекваліфікації, якщо замовник фактично керує робочим часом, місцем і процесом як роботодавець.
Третя група підходить для багатьох послуг, торгівлі, виробництва та ресторанної діяльності, але не для всього. Пункт 291.5 ПКУ забороняє спрощену систему для азартних ігор і лотерей, обміну валют, більшості операцій із підакцизними товарами, видобутку та продажу більшості корисних копалин, фінансового посередництва, управління підприємствами, визначених поштових і телекомунікаційних послуг, торгівлі мистецтвом та антикваріатом, організації гастрольних заходів, аудиту й технічних випробувань. Із 1 січня 2026 року до переліку додано охоронну діяльність. Для окремих товарів і професій Кодекс має вузькі винятки — їх не можна розширювати за аналогією.
Оренда теж має межі: на єдиному податку не можна здавати землю сукупною площею понад 0,2 га, житлові приміщення понад 400 м² або нежитлові приміщення понад 900 м². Деякі дозволені сфери все одно потребують ліцензії, дозволу, товарного обліку або спеціальної ставки.
Перевіряйте не лише КВЕД в ЄДР, а й перелік у Реєстрі платників єдиного податку. Незаявлений КВЕД у третьої групи вимагає виходу зі спрощенки з наступного періоду. Водночас підпункт 293.4.2 прямо встановлює 15% за незаявлений вид діяльності для першої та другої груп, тому не слід автоматично називати 15% наслідком самого лише відсутнього КВЕД у третьої групи. Якщо діяльність водночас заборонена, 15% застосовується за окремою нормою.
| Ситуація | Наслідок | Дія |
|---|---|---|
| Діяльність дозволена й КВЕД є в обох реєстрах | Базова умова виконана | Перевірити ліцензію, РРО та ПДВ |
| КВЕД є в ЄДР, але немає в реєстрі ЄП | Ризик втрати спрощенки | Додати КВЕД до операцій |
| Діяльність заборонена пунктом 291.5 | Третю групу застосовувати не можна | Обрати іншу модель до доходу |
| У нормі є виняток | Виняток діє лише в точних межах |
ФОП 3 групи може працювати з іноземними замовниками, експортувати дозволені товари, роботи та послуги й отримувати валютну оплату. До першої операції перевірте КВЕД у ЄДР і Реєстрі платників ЄП, предмет договору та інвойсу, а також маршрут оплати на рахунок, який використовується для підприємницької діяльності.
Валютний дохід перераховують у гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу. Для зарахування на валютний рахунок ФОП це дата надходження коштів. Баланс у Payoneer, Wise або іншій системі не варто автоматично прирівнювати до безризикового надходження на український підприємницький рахунок: позиція ДПС залежить від маршруту й моменту переказу. Нетипову схему краще підтвердити індивідуальною консультацією, а класифікацію оплат звірити з розбором доходу ФОП за банківською випискою.
Для експорту й імпорту товарів окремо діють валютний нагляд, граничні строки та винятки НБУ. Вони можуть змінюватися під час воєнного стану. Єдинник також має розраховуватися за товари, роботи й послуги лише у грошовій формі — бартер створює податкове порушення.
Базові податки залежать від ПДВ-статусу: 5% єдиного податку без ПДВ або 3% плюс окремий облік і сплата ПДВ. Додатково у 2026 році діє військовий збір 1% від доходу. ЄСВ за себе у загальному випадку становить не менше 1 902,34 грн за місяць, навіть коли доходу немає; законні звільнення розібрані нижче.
Ліміт доходу у 2026 році — 10 091 049 грн, тобто 1167 мінімальних зарплат на 1 січня. Детальний розрахунок уже є в матеріалі про податки, ліміт і звітність ФОП 3 групи, а для 1% збору — у гайді про військовий збір. Податки й внески за працівників не входять у власні 5% чи 3% ФОП.
| Платіж | Розмір | Нюанс |
|---|---|---|
| Єдиний податок без ПДВ | 5% доходу | Витрати не зменшують базу |
| Єдиний податок із ПДВ | 3% доходу + ПДВ | Потрібні ПДВ-облік і звітність |
| Військовий збір | 1% доходу | У складі декларації єдинника |
| Мінімальний ЄСВ за себе | 1 902,34 грн на місяць | Якщо немає законного звільнення |
| Річний ліміт | 10 091 049 грн | За календарний 2026 рік |
Звичайної «податкової відпустки» на один місяць для третьої групи немає. Пункт 295.5 ПКУ дає таке право лише ФОП першої та другої груп без працівників. Якщо під час відпустки у третьої групи немає доходу, єдиний податок і військовий збір дорівнюють нулю, але це не скасовує попередні зобов’язання, облік, звітність і ЄСВ.
Воєнний стан також не дає всім ФОП 3 групи загального дозволу не платити. У 2026 році ЄСВ обов’язковий для більшості підприємців. Серед винятків — пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, працевлаштовані ФОП, за яких роботодавець сплатив не менше мінімального внеску, та окремі спеціальні категорії.
Окрема пільга діє для мобілізованих або контрактних військовослужбовців, які були зареєстровані як ФОП до призову чи контракту: за умовами спеціальної норми вони звільняються на період служби від єдиного податку й військового збору, а для ЄСВ діють умови Закону № 2464. Якщо ФОП зареєструвався вже після призову або контракту, пільга не застосовується.
ФОП 3 групи подає декларацію за квартальними періодами протягом 40 календарних днів після їх завершення, наростаючим підсумком. ЄП і ВЗ сплачують після декларації, а ЄСВ має окремий квартальний строк. Конкретні дати перевіряйте у податковому календарі.
Якщо в I кварталі, півріччі або за дев’ять місяців немає доходу та інших показників, ДПС дозволяє не подавати декларацію за такий проміжний період. Але раніше отриманий дохід показують знову наростаючим підсумком. Для року окремо перевірте Додаток 1 по ЄСВ: право не подавати проміжну «нульову» декларацію не звільняє автоматично від річних обов’язків.
Стару зареєстровану книгу для єдинника без ПДВ скасовано, але облік не зник. ФОП на 5% веде помісячний облік доходів у довільній формі. ФОП на 3% із ПДВ веде доходи й витрати за типовою формою Мінфіну № 405. Докладний шаблон є у матеріалі як вести облік доходів без старої книги.
Третя група не звільняє від РРО/ПРРО лише через малий оборот. Якщо ФОП проводить розрахункові операції — приймає готівку, картку через POS або інтернет-еквайринг — загальне правило вимагає фіскального чека, якщо немає конкретного винятку.
Прямий переказ із рахунку покупця на поточний рахунок ФОП за повними реквізитами IBAN не вважається розрахунковою операцією. Окремо пункт 14 статті 9 Закону № 265 звільняє розрахунки саме за послуги, якщо вони проводяться виключно через банківські системи дистанційного обслуговування та/або сервіси переказу коштів. Цей виняток не можна автоматично переносити на товари.
Для післяплати, маркетплейсів і платіжних посилань визначте, хто приймає кошти, коли відбувається розрахункова операція та хто за договором видає фіскальний документ.
| Спосіб оплати | Базове правило | Нюанс |
|---|---|---|
| Готівка або картка через POS | РРО/ПРРО зазвичай потрібен | Можливий спеціальний виняток |
| Інтернет-еквайринг за товар | РРО/ПРРО зазвичай потрібен | Важлива роль посередника |
| Прямий переказ на IBAN | РРО/ПРРО не потрібен | Саме банківський переказ за реквізитами |
| Послуга через дистанційний банкінг | Може діяти пункт 14 статті 9 | Виняток не для товарів |
| Післяплата або змішана схема | Потрібен аналіз | Хто приймає платіж і видає документ |
У ФОП немає одного універсального IBAN. ЄП, ВЗ і ЄСВ сплачують на різні рахунки; реквізити залежать від платежу, податкової адреси та громади. Це пояснено у статті про податкові реквізити за громадою.
Перед кожною оплатою відкрийте приватну частину Електронного кабінету, розділ «Стан розрахунків з бюджетом», і звірте реквізити конкретного зобов’язання. Альтернатива — офіційний розділ ДПС. Не копіюйте старий IBAN: з 1 липня 2026 року рахунки військового збору змінилися, а для ФОП на спрощеній системі використовується код 11011700.
Після оплати перевірте зарахування. Правильна сума з неправильним рахунком або кодом не гарантує погашення зобов’язання.
Для ФОП 3 групи ставка 15% безспірно застосовується до суми перевищення ліміту, доходу від негрошових розрахунків і доходу від забороненої діяльності. Такі порушення також вимагають переходу на загальну систему з наступного періоду.
Відсутній КВЕД у реєстрі єдиного податку — окрема підстава для виходу зі спрощенки. Не переносіть на третю групу формулювання про 15% за незаявлений вид, яке пункт 293.4.2 адресує першій та другій групам. Прострочення декларації або платежу, борг з ЄСВ, невиданий чек і помилковий рахунок мають власні процедури.
| Порушення | Наслідок | Перша дія |
|---|---|---|
| Перевищено ліміт | 15% із перевищення та вихід | Зафіксувати суму, відобразити й подати заяву |
| Негрошовий розрахунок | 15% і перехід | Припинити схему й визначити період |
| Заборонена діяльність | 15% і втрата права | Зупинити операції й перевірити дату переходу |
| Незаявлений КВЕД | Вихід із наступного періоду | Додати КВЕД на майбутнє й оцінити минуле |
| Операція без чека | Санкції за Законом № 265 | Знайти операції й виправити процес |
| Неправильний рахунок | Борг може залишитися | Перевірити картку й подати заяву за процедурою |
Закриття починається з державної реєстрації припинення. Але запис у ЄДР не списує борг і не завершує звітність. Останнім звітним періодом є період, у якому податкова отримала повідомлення реєстратора.
У загальному випадку єдинник подає останню декларацію протягом 40 календарних днів після кварталу припинення, ставить ліквідаційну позначку, відображає ЄП і ВЗ, а Додаток 1 подає, якщо має обов’язок зі сплати ЄСВ за себе. Далі потрібно сплатити зобов’язання, перевірити інтегровані картки, врегулювати переплати або борги й закрити підприємницькі рахунки. Після дати припинення не продовжуйте бізнес від імені закритого ФОП.
Є вузький виняток: ДПС дозволяє не подавати декларацію після припинення, якщо немає жодних показників для декларування, ФОП звільнений від ЄСВ за себе як пенсіонер або особа з інвалідністю й не має обов’язку визначати мінімальне податкове зобов’язання. Тому перед закриттям перевірте всі три умови, а не вважайте винятком просто нульовий дохід.
Документи не можна знищити одразу. ДПС у 2026 році нагадує про зберігання первинних документів щонайменше 1825 днів після припинення та можливість перевірки.
Пройдіть ці запитання до першого платежу. Якщо відповідь невідома, зупиніться на перевірці конкретної операції.
Відповіді стосуються звичайного ФОП 3 групи станом на 5 листопада 2026 року.
Із фізособами, ФОП і юрособами на будь-якій системі, бюджетними й неприбутковими організаціями та нерезидентами. Обмеження залежать від діяльності й умов операції.
Спеціального списку клієнтів за системою оподаткування немає. Не можна проводити заборонені законом або санкціями операції, заборонені види діяльності чи працювати поза КВЕД.
У 2026 році — 5% без ПДВ або 3% плюс ПДВ, військовий збір 1% доходу та мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн на місяць без пільги.
Так, із відповідними КВЕД, документами ЗЕД, правильним маршрутом оплати, гривневим обліком валюти та дотриманням обмежень.
Звичайна місячна пільга — лише для першої та другої груп без працівників. За відсутності доходу у третьої групи немає ЄП і ВЗ із доходу, але ЄСВ може залишатися.
Для розрахункових операцій, якщо немає винятку. Прямий переказ на IBAN не потребує РРО; для послуг є виняток пункту 14 статті 9 Закону № 265.
Стара зареєстрована книга без ПДВ не потрібна, але помісячний довільний облік обов’язковий. ФОП із ПДВ використовує типову форму.
Зазвичай — останню декларацію з ліквідаційною позначкою, а Додаток 1 — якщо є обов’язок зі сплати ЄСВ за себе. Виняток можливий лише без показників, за звільнення від ЄСВ і без мінімального податкового зобов’язання.
Перевіряйте новий КВЕД і спосіб оплати до старту, щомісяця звіряйте дохід, а перед платежем оновлюйте строки й реквізити.
Створіть акаунт, підключіть банк і перевіряйте надходження, податкові суми, строки та реквізити без розрізнених таблиць.
ФОП 3 групи у 2026 році: 5% єдиного податку, 1% військового збору, ЄСВ 1 902,34 грн, ліміт 10 091 049 грн, звітність і строки сплати.
Читати статтюоблік доходів ФОПЧи потрібна ФОП книга обліку доходів у 2026 році: правила для єдинників без ПДВ, ФОП з ПДВ і загальної системи, приклад та документи.
Читати статтюРеквізитиРахунки для ЄП, ВЗ та ЄСВ залежать від області й громади. Сервіс показує реквізити після вибору основної громади ФОП.
Читати статтю