12 жовтня 2026 р.24 хв читання
Дохід ФОП
Дохід ФОП 3 групи за банківською випискою: 12 складних операцій
Як порахувати дохід ФОП за банківською випискою: 25 рядків, 12 кейсів, валютні платежі, комісії, повернення, власні перекази й звірка.
Як порахувати дохід ФОП за банківською випискою: 25 рядків, 12 кейсів, валютні платежі, комісії, повернення, власні перекази й звірка.
Сума всіх зарахувань у банківській виписці не дорівнює доходу ФОП автоматично. У виписці можуть бути перекази між власними рахунками, поповнення власними коштами, гривня від продажу валюти, повернені або помилкові платежі й технічні дублікати. Водночас оплата за послугу може залишатися доходом, навіть якщо вона надійшла на особистий рахунок або сервіс утримав комісію.
Нижче — спосіб, як порахувати дохід ФОП за банківською випискою: спочатку зібрати всі рахунки, потім для кожного рядка встановити економічний зміст і документи, і лише після цього визначити суму та період доходу. Загальні ставки й правила 3 групи винесено в окремий огляд ФОП 3 групи, а тут зосереджуємося саме на звірці операцій.
Матеріал актуальний станом на 12 жовтня 2026 року. Приклад стосується ФОП 3 групи без ПДВ зі ставкою єдиного податку 5%, який надає послуги та веде облік доходів касовим методом. Для ПДВ, посередницьких договорів, електронного резидентства й операцій із товарами висновки можуть відрізнятися.
Що сталося. TX-001, TX-002, TX-011, TX-015, TX-020 і TX-024 — оплати клієнтів за послуги на підприємницькі рахунки. Разом: 12 000 + 15 000 + 18 000 + 22 000 + 11 000 + 40 000 = 118 000 грн.
Що перевірити. Зіставте дату зарахування, платника й призначення з договором, рахунком та актом. Акт підтверджує зміст операції, але для грошового доходу ФОП-єдинника період визначає дата надходження коштів, а не дата рахунку чи акта.
Висновок. Усі 118 000 грн належать до доходу III кварталу 2026 року. Типова помилка — рахувати дохід за виставленими рахунками або підписаними актами, хоча клієнт ще не заплатив, чи переносити оплату в місяць виконання роботи замість місяця зарахування.
Що сталося. 10 липня на валютний рахунок надійшло 1 000 USD за invoice NS-0701, а 1 вересня — 500 EUR за invoice BH-0901. Це оплата послуг, а не купівля валюти чи переказ між власними рахунками.
Що перевірити. Потрібні виписка валютного рахунку, контракт та invoice. Для кожного надходження беріть офіційний курс НБУ саме на дату отримання: 44,5155 грн/USD на 10.07.2026 і 51,6369 грн/EUR на 01.09.2026.
Розрахунок. 1 000 × 44,5155 = 44 515,50 грн; 500 × 51,6369 = 25 818,45 грн. Разом валютний дохід III кварталу — 70 333,95 грн. Кожну операцію округлюємо до копійок після множення.
Типова помилка — застосувати комерційний курс продажу, курс на кінець місяця або сьогоднішній курс. Пункт 292.5 ПКУ та відповідь ЗІР вимагають офіційний курс НБУ на дату отримання доходу.
Що сталося. Банк продав 1 000 USD 16 липня й зарахував 44 800 грн, а 500 EUR — 5 вересня із зарахуванням 26 000 грн. Валютну виручку вже визнано доходом у гривні в дати TX-005 і TX-021.
Що перевірити. Зв’яжіть валютне списання і гривневе зарахування одним банківським ордером. Якщо 44 800 або 26 000 грн насправді є оплатою клієнта, а не результатом продажу валюти, висновок буде іншим.
Висновок. Гривневі зарахування від продажу цієї валюти вдруге до доходу не додаємо. Різниця 44 800 − 44 515,50 = 284,50 грн і 26 000 − 25 818,45 = 181,55 грн також не є доходом ФОП — платника єдиного податку за чинною відповіддю ЗІР.
Типова помилка — одночасно врахувати валютну оплату за курсом НБУ і всю гривню від її продажу. Це подвоює одну економічну операцію.
Що сталося. За контрактом та invoice PS-101 клієнт сплатив 250 USD. PayService утримав 5 USD комісії до зарахування, тому TX-012 у виписці показує лише 245 USD. Курс НБУ на 10.07.2026 — 44,5155 грн/USD.
Що перевірити. Не робіть висновок лише з нетто-суми у банку. Потрібні контракт, invoice і звіт сервісу, де окремо видно 250 USD виручки та 5 USD комісії. Для іншої договірної схеми — наприклад, коли комісію окремо сплачує клієнт — розрахунок треба будувати за її документами.
Розрахунок для цієї схеми. Дохід — повна сума за контрактом: 250 × 44,5155 = 11 128,875 грн, після округлення 11 128,88 грн. Чисте зарахування 245 × 44,5155 = 10 906,30 грн не є достатньою базою.
Типова помилка — взяти лише 245 USD із виписки й загубити 222,58 грн гривневого еквівалента комісії. Відповідь ЗІР прямо розглядає виручку в іноземній валюті, з якої банк утримав комісію; її не слід переносити на іншу схему без перевірки договору.
Що сталося. 4 серпня ФОП отримала передоплату 14 000 грн у TX-016, а 6 серпня повністю повернула її в TX-017 після розірвання домовленості.
Що перевірити. Потрібні початковий платіж, договір або рахунок, лист-заява покупця чи документ про розірвання та платіжна інструкція на повернення. Однакової суми й схожого призначення недостатньо, якщо немає зв’язку між операціями.
Розрахунок. Обидві операції відбулися в III кварталі: 14 000 − 14 000 = 0 грн доходу за цією парою. Підпункт 5 пункту 292.11 ПКУ виключає повернені суми за визначених підстав.
Типова помилка — залишити 14 000 грн у доході, бо банк показує окреме зарахування, або відняти будь-яке списання з таким самим контрагентом без документа про повернення.
Що сталося. 12 серпня TX-018 принесла 30 000 грн оплати, а 15 серпня ФОП повернула 6 000 грн у TX-019 через зменшення обсягу послуг.
Що перевірити. У додатковій угоді, листі клієнта або акті звірки має бути видно, чому повертаються саме 6 000 грн. Платіж на 6 000 грн повинен посилатися на первісну оплату.
Розрахунок. Для III кварталу дохід за цією операцією становить 30 000 − 6 000 = 24 000 грн. Решта 24 000 грн не зникає з доходу, бо послугу на цю суму оплачено й кошти не повернуто.
Типова помилка — виключити всю первісну оплату через часткове повернення або, навпаки, не зменшити її зовсім.
Що сталося. Первісний аванс 20 000 грн надійшов 15 червня й увійшов до доходу II кварталу. Декларацію за півріччя ФОП подала 7 липня. 10 липня TX-006 повертає клієнту 5 000 грн.
Що перевірити. Крім виписок і документа про часткове повернення, перевірте квитанцію про прийняття декларації. Саме факт подання відрізняє цей сценарій від повернення до подання звітності.
Висновок. TX-006 не робить дохід III кварталу від’ємним. За чинною відповіддю ЗІР потрібно уточнити показники раніше поданих декларацій, до яких увійшла повернена сума. У навчальному прикладі дохід II кварталу за первісною операцією зменшується з 20 000 до 15 000 грн; порядок уточнення й податкових розрахунків варто перевірити за фактично поданими формами.
Типова помилка — просто відняти 5 000 грн від III кварталу або не з’ясувати, чи декларацію за період отримання вже подано. Якщо повернення відбулося в іншому кварталі до подання декларації, окрема відповідь ЗІР описує перерахунок у періоді повернення; тому дата подання є обов’язковою частиною перевірки.
Що сталося. TX-003 списує 15 000 грн з одного підприємницького рахунку Олени, TX-004 того самого дня зараховує 15 000 грн на інший. Це частина доходу попереднього періоду, з якого податки вже сплачено, а не оплата нового клієнта.
Що перевірити. Потрібні виписки обох рахунків, однакові сума й дата, ПІБ та РНОКПП власника, призначення платежу, запис первісного доходу й підтвердження сплачених податків. Якщо рахунок відправника належить іншій особі, це вже не переказ між власними рахунками.
Висновок. Вхідний TX-004 не збільшує дохід повторно; TX-003 також не є витратою, яка зменшує дохід. Типова помилка — імпортувати лише рахунок-одержувач і прийняти 15 000 грн за нову виручку.
Що сталося. 11 липня Олена переказала 10 000 грн зі свого особистого рахунку на підприємницький із призначенням «Власні кошти». Це не оплата товарів чи послуг.
Що перевірити. Самого призначення недостатньо. Чинна відповідь ЗІР ставить умови: кошти вже оподатковувалися під час нарахування або виплати, а ФОП має документи про джерело й сплату податків — наприклад, відомості з ДРФО та платіжні документи.
Висновок за умовами прикладу. Документи підтверджують раніше оподатковану зарплату, тому 10 000 грн не включаємо до підприємницького доходу. Якщо джерело не підтверджене або кошти є невідображеною готівковою виручкою, цей висновок застосовувати не можна.
Типова помилка — вважати будь-який платіж із текстом «власні кошти» автоматично неоподатковуваним. Вирішальними є походження та документи.
Що сталося. 25 липня ТОВ «Вектор» помилково переказало 25 000 грн у TX-013, а 26 липня ФОП повернула всю суму в TX-014. Обидві дати належать III кварталу.
Що перевірити. ДПС вимагає письмове пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування. Також збережіть звернення платника, виписку й платіж на повернення. Звичайна помилка контрагента в номері рахунку та помилкова платіжна операція з вини надавача послуг можуть мати різні документи — це треба з’ясувати.
Висновок для наведених фактів. Зарахування й повернення сталися в одному кварталі, письмове пояснення банку є, тому 25 000 грн не включаємо до доходу. Якщо повернення буде в наступному кварталі, ДПС вимагає спочатку врахувати суму в доході та робити перерахунок лише за підтвердними документами.
Типова помилка — видалити незрозумілий платіж із таблиці без повернення або без письмового підтвердження.
Що сталося. TX-008 — 9 000 грн від ФОП «Мережа» за дизайн за рахунком 43, але клієнт помилково сплатив на особистий рахунок Олени.
Що перевірити. Договір і рахунок показують, що платіж пов’язаний із діяльністю ФОП. Паралельно треба перевірити тип рахунку: Інструкція НБУ № 162 забороняє використовувати особисті рахунки для підприємницьких операцій.
Висновок. Порушення режиму рахунку не перетворює оплату за договором ФОП на особистий подарунок. 9 000 грн потрібно відобразити в обліку й доході III кварталу. Надалі клієнту слід надати підприємницькі реквізити.
Типова помилка — перевіряти лише підприємницькі виписки й пропустити відому оплату на особистий рахунок. Інша помилка — сприйняти включення до доходу як дозвіл надалі приймати бізнес-платежі на особистий рахунок.
Що сталося. Рядки 24 і 25 мають той самий bank_operation_id TX-024, дату, рахунок, суму, контрагента й призначення. У банку було одне зарахування 40 000 грн; другий рядок з’явився під час повторного імпорту CSV.
Що перевірити. Найнадійніший ключ — стабільний ідентифікатор операції банку. Якщо його немає, збіг дати, суми й призначення є лише сигналом для ручної перевірки: два реальні однакові платежі теж можливі.
Висновок. До доходу входить 40 000 грн один раз. Це технічна помилка обліку, а не окремий податковий режим або підстава коригувати банківську виписку.
Типова помилка — автоматично видаляти всі однакові суми або, навпаки, підсумовувати повторно завантажені рядки без контролю ID.
Починаємо з 413 040,25 грн усіх додатних імпортованих рядків у гривневому еквіваленті. Після видалення дубліката залишається 373 040,25 грн. Далі виключаємо 15 000 грн власного переказу, 10 000 грн документально підтверджених власних коштів, 70 800 грн від продажу валюти та 25 000 грн помилкового платежу; додаємо 222,58 грн комісії, якої не видно в нетто-зарахуванні; враховуємо повернення цього кварталу на 20 000 грн.
Результат: 373 040,25 − 15 000 − 10 000 − 70 800 − 25 000 + 222,58 − 20 000 = 232 462,83 грн доходу III кварталу. Повернення 5 000 грн із TX-006 тут не віднімаємо: воно коригує II квартал.
Для контролю за місяцями: липень — 109 644,38 грн, серпень — 57 000 грн, вересень — 65 818,45 грн; накопичувально 109 644,38 → 166 644,38 → 232 462,83 грн. Якщо застосувати лише ставки 5% єдиного податку та 1% військового збору до цього квартального доходу, це 11 623,14 грн і 2 324,63 грн відповідно. ЄСВ та виправлення II кварталу до цієї арифметики не входять.
| Операція | Умови | Документи | Сума і період | Джерело |
|---|---|---|---|---|
| Звичайна оплата | Оплата послуг ФОП | Виписка, договір, рахунок | 118 000 грн · III кв. | ПКУ 292.1, 292.6 |
| Валютна оплата | USD/EUR за послуги | Валютна виписка, контракт, invoice | 70 333,95 грн · III кв. | ЗІР про валютний дохід |
| Продаж валюти | Продано вже враховану виручку |
Звірку краще завершити до заповнення декларації, а не виправляти підсумок уже у формі. Якщо банк підключено до сервісу обліку, все одно перевірте період, повноту рахунків і нестандартні рядки; опис того, як MYFOP UA збирає банківські надходження, є в окремому матеріалі про банки й податки ФОП.
Після перевірки доходу подивіться окремі дати для декларації, єдиного податку, військового збору та ЄСВ.
Ні. Спочатку відокремте оплати клієнтів від внутрішніх переказів, власних коштів, продажу валюти, помилкових платежів і дублів. Водночас додайте бізнес-оплати на особисті рахунки та брутто-комісії, якщо документи показують саме таку схему.
Офіційний курс НБУ на дату отримання конкретного валютного доходу. Не курс продажу банку, не середній курс за місяць і не курс на дату підготовки декларації.
Залежить від дати первісної оплати, дати повернення, його підстави та того, чи подано декларацію за період отримання. Повернення в тому самому кварталі й повернення після поданої декларації обліковуються не однаково.
За чинною відповіддю ЗІР — ні, якщо кошти раніше оподатковано і є документи про джерело та сплату податків. Сам напис «власні кошти» у призначенні платежу цих умов не замінює.
Зіставте дату й час, рахунок, суму, валюту, контрагента та призначення з оригінальною випискою. Не видаляйте рядок лише через однакову суму: клієнт міг зробити два реальні платежі.
Коли немає документа про природу платежу, повернення зачіпає вже подані декларації, схема сервісу не збігається з описаною, є ПДВ або посередницький договір, чи потрібно узгодити кілька уточнень і переплату.
Норми й роз’яснення повторно перевірено 12 жовтня 2026 року. Посилання ЗІР ведуть на конкретні запитання-відповіді; перед застосуванням до власної операції звірте умови питання, а не лише коротку відповідь.
ФОП 3 групи у 2026 році: 5% єдиного податку, 1% військового збору, ЄСВ 1 902,34 грн, ліміт 10 091 049 грн, звітність і строки сплати.
Читати статтюMYFOP UAПояснюємо, як MYFOP UA збирає надходження з ПриватБанку й Monobank, переводить валютні платежі в гривню, рахує податки ФОП 3 групи та показує строки і реквізити.
Читати статтюПодаткиКоротко про те, які платежі враховуються зараз: ЄП, ВЗ, ЄСВ і декларація для ФОП 3 групи в Україні.
Читати статтю| 06.07 · TX-004 |
| ФОП UAH PrivatBank |
| Між власними рахунками |
| +15 000 грн |
| 0 грн |
| 5 | 10.07 · TX-005 | ФОП USD PrivatBank | Nordic Studio AB | +1 000 USD | 44 515,50 грн |
| 6 | 10.07 · TX-006 | ФОП UAH Mono | Повернення частини авансу від 15.06 | −5 000 грн | 0 грн у III кв.; −5 000 грн у II кв. |
| 7 | 10.07 · TX-012 | ФОП USD PrivatBank | PayService: 250 USD мінус 5 USD | +245 USD | 11 128,88 грн |
| 8 | 11.07 · TX-007 | ФОП UAH PrivatBank | Власні кошти | +10 000 грн | 0 грн за підтверджених умов |
| 9 | 14.07 · TX-008 | Особистий UAH Mono | Оплата дизайну за рахунком ФОП | +9 000 грн | 9 000 грн |
| 10 | 16.07 · TX-009 | ФОП USD PrivatBank | Продаж 1 000 USD | −1 000 USD | 0 грн |
| 11 | 16.07 · TX-010 | ФОП UAH PrivatBank | Гривня від продажу USD | +44 800 грн | 0 грн |
| 12 | 20.07 · TX-011 | ФОП UAH Mono | ТОВ «Фокус»: послуги | +18 000 грн | 18 000 грн |
| 13 | 25.07 · TX-013 | ФОП UAH PrivatBank | Помилковий платіж | +25 000 грн | 0 грн за підтверджених умов |
| 14 | 26.07 · TX-014 | ФОП UAH PrivatBank | Повернення TX-013 | −25 000 грн | 0 грн |
| 15 | 01.08 · TX-015 | ФОП UAH Mono | ТОВ «Ритм»: послуги | +22 000 грн | 22 000 грн |
| 16 | 04.08 · TX-016 | ФОП UAH Mono | ТОВ «Лан»: передоплата | +14 000 грн | 14 000 грн |
| 17 | 06.08 · TX-017 | ФОП UAH Mono | Повне повернення TX-016 | −14 000 грн | −14 000 грн |
| 18 | 12.08 · TX-018 | ФОП UAH PrivatBank | ТОВ «Контур»: послуги | +30 000 грн | 30 000 грн |
| 19 | 15.08 · TX-019 | ФОП UAH PrivatBank | Часткове повернення TX-018 | −6 000 грн | −6 000 грн |
| 20 | 20.08 · TX-020 | ФОП UAH Mono | ТОВ «Піксель»: послуги | +11 000 грн | 11 000 грн |
| 21 | 01.09 · TX-021 | ФОП EUR PrivatBank | Blue Harbor GmbH | +500 EUR | 25 818,45 грн |
| 22 | 05.09 · TX-022 | ФОП EUR PrivatBank | Продаж 500 EUR | −500 EUR | 0 грн |
| 23 | 05.09 · TX-023 | ФОП UAH PrivatBank | Гривня від продажу EUR | +26 000 грн | 0 грн |
| 24 | 10.09 · TX-024 | ФОП UAH Mono | ТОВ «Компас»: послуги | +40 000 грн | 40 000 грн |
| 25 | 10.09 · TX-024 | ФОП UAH Mono | Дублікат рядка 24 | +40 000 грн | 0 грн |
| Валютне списання, банківський ордер |
| 0 грн нового доходу |
| ЗІР про продаж валюти |
| Комісія сервісу | 250 USD за контрактом, 5 USD утримано | Контракт, invoice, звіт сервісу | 11 128,88 грн · III кв. | ЗІР про утриману комісію |
| Повне повернення | Отримано й повернено в одному кварталі | Заява/розірвання, обидва платежі | 0 грн | ЗІР про повернення |
| Часткове повернення | 6 000 грн із 30 000 грн у тому самому кварталі | Додаткова угода, обидва платежі | 24 000 грн · III кв. | ПКУ 292.11.5 |
| Повернення між кварталами | Аванс у II кв., повернення після декларації | Платежі, заява, квитанція декларації | −5 000 грн · уточнення II кв. | ЗІР про раніше подані декларації |
| Між власними рахунками | Обидва рахунки ФОП, дохід уже оподатковано | Дві виписки, первісний дохід, сплата | 0 грн нового доходу | Роз’яснення ДПС |
| Власні кошти | Джерело раніше оподатковане й підтверджене | ДРФО, платіжні документи | 0 грн | ЗІР про власні кошти |
| Помилковий платіж | Повернення в тому самому кварталі, є пояснення банку | Пояснення, звернення, обидва платежі | 0 грн | Роз’яснення ДПС |
| Оплата на особистий рахунок | Договір укладено як ФОП | Договір, рахунок, особиста виписка | 9 000 грн · III кв. | Роз’яснення ДПС |
| Дублікат імпорту | Той самий bank_operation_id | Оригінальна виписка, журнал імпорту | 40 000 грн один раз | ПКУ 292.13 |